Die verpflichtende E-Rechnung wird ab dem 1. Januar 2025 für steuerbare und steuerpflichtige inländische B2B-Umsätze (Unternehmer an Unternehmer) eingeführt. Unter einer E-Rechnung versteht der Gesetzgeber eine Rechnung, die der europäischen Norm EN 16931 entspricht. Die in der Praxis bereits eingesetzten Formate ZUGFeRD 2.X und X-Rechnung entsprechen dieser Norm. Grundsätzlich ist bei der Betrachtung der E-Rechnungspflicht zwischen dem Versand und dem Empfang von E-Rechnungen zu unterscheiden.

Bitte beachten Sie, dass die Vorgaben der GOBD (zuvor GDPDU) bereits seit vielen Jahren die Verarbeitung von Rechnungen und auftragsrelevanten Daten regelt und dieser der E-Rechnungspflicht bereits verpflichtend vorausgehen.

Für den Empfang gilt

Gemäß BMF-Entwurf:
Ab dem 01.01.2025 ist der Empfang einer elektronischen Rechnung für alle inländischen Unternehmen verpflichtend.

Die Übergangsregelung ausgehend vom Versender ermöglicht die weitere Verarbeitung der Rechnung bis zum 31.12.2026 wie bisher (siehe BMF-Entwurf bzw. "Für den Versand gilt).

Für den Versand gilt

Der Versand von E-Rechnungen in den Formaten X-Rechnung / ZUGFeRD ist bereits jetzt möglich. Bis einschließlich zum 31.12.2026 können weiterhin Papierrechnungen oder PDFs versendet werden. Darüber hinaus sind folgende Übergangsregelungen zu beachten:

Ab dem 1. Januar 2027 müssen Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz von mehr als 800.000 Euro im B2B-Bereich elektronische Rechnungen versenden. Unternehmen mit einem Vorjahresumsatz von weniger als 800.000 Euro dürfen noch bis zum 31. Dezember 2027 sonstige Rechnungen (Papier, PDF, etc.) ausstellen.

Ab dem 1. Januar 2028 müssen dann alle Unternehmen im B2B-Bereich E-Rechnungen versenden. Nach derzeitigem Stand kann das EDI-Verfahren (Electronic Data Interchange-Verfahren) auch über das Jahr 2028 hinaus genutzt werden kann, sofern dieses der Norm EN 16931 entspricht. Voraussetzung dafür ist, dass ab dem 1. Januar 2028 aus der EDI-Rechnung ein Meldedatensatz nach dem Umsatzsteuergesetz korrekt und vollständig extrahiert werden kann.

Die Möglichkeit, in der Einführungsphase auch eine andere Rechnung zu verwenden, bezieht sich nur auf Rechnungsstellung. Entscheidet sich der Rechnungsaussteller für eine elektronische Rechnung, muss der Rechnungsempfänger diese auch akzeptieren.